Pomozte vývoji webu a sdílení článku s přáteli!
Definice zrychleného odpisování
Zrychlené odpisování je typ metody odpisování dlouhodobého majetku, při které se aktivum odepisuje rychleji ve srovnání s běžnými tradičními metodami odpisování, jako je lineární metoda nebo metoda odepisování nebo jinými slovy, a to je metoda odpisování, při které se účetní hodnota aktiva snižuje zrychlenou sazbou, tj. rychlejším tempem než běžné metody odpisování.
Vysvětlení
Existují různé metody odepisování dlouhodobého majetku. Při zrychleném odpisování je však odpisová sazba u majetku vyšší než u ostatních způsobů odpisování. Při zrychleném odpisování se účetní hodnota aktiv snižuje rychleji než při použití jiných tradičních metod odpisování.
Obecně platí, že při zrychleném odpisování je odpisová sazba v dřívějších letech vyšší a v pozdějších letech se odpisová sazba ve srovnání s tradičními metodami snižuje. Rozdíl mezi tradiční a zrychlenou metodou odpisování je tedy časový rozdíl odpisů.
Příklad zrychleného odpisování
Předpokládejme, že společnost ABC ltd. Společnost ABC sro zakoupila strojní zařízení v hodnotě 500 000 USD. Životnost strojů je 10 let… Společnost ABC sro počítá odpisy pomocí dvou metod.
Přímá metoda odpisování:
| Particular | Value |
| $500 000,00 | |
| 10 |
Řešení:
Vzorec odpisu=kupní cena/životnost aktiva
- Odpis=500 000 $/10
- Odpis=$50 000
Roční odpis je 50 000 $
Zrychlená metoda odpisování
| Particular | Value |
| $500 000,00 | |
| 10 |
Řešení:
- Metoda dvojitého degresivního zůstatku
Vzorec odpisu=(kupní cena / životnost aktiva)2
- Odpis=(5 00 000 $/10)2
- Odpis= 100 000 $
Roční odpis je 100 000 $
- Číselná metoda součtu let
Vzorec odpisu=(počet zbývajících užitečných let / součet užitečných let)Nákupní náklady.
- Odpis=((10 / (10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1))5 00 000 $
- Odpis=$90,909
Roční odpis je 90 909 $
Z výše uvedeného příkladu lze pozorovat, že odpisy u lineární metody jsou nižší než odpisy u zrychlené metody odpisování.
Metody zrychleného odpisování
Níže jsou uvedeny různé metody:
- Dvojitá degresivní metoda odpisování: Při této metodě odpisování se účetní hodnota aktiva každý rok odepisuje konstantní sazbou, která je obecně dvojnásobkem odpisové sazby, která se uplatňuje při lineárním způsobu odpisování, tj. sazba zrychleného odpisování=2X sazba odpisu při lineárním způsobu
- Metody součet roků číslic: Při této metodě odepisování se berou v úvahu zbývající roky použitelnosti aktiva spolu s celkovou dobou životnosti aktiva.
- Vzorec pro výpočet zrychleného odpisování touto metodou=(počet zbývajících užitečných let/součet užitečných let.)Pořizovací cena
Odpočty zrychlených odpisů
- Vzhledem k použití zrychlených odpisů je vykazovaný zisk podniků v dřívějších letech nižší, který se v pozdější části roku zvyšuje.Daňová povinnost podniku v dřívějších letech je tedy nižší než daňová povinnost podniku v pozdějších letech. V dřívějších letech tak získáváme větší daňový odpočet.
- Je však třeba vzít v úvahu, že celková daňová povinnost aktiva se celkově nemění. Je to pouze časový rozdíl platby daně.
- Pokud však vezmeme v úvahu časovou hodnotu peněz, je pro podnik přínosem získat snížení daně z příjmu v dřívějším roce ve srovnání se srážkou daně z příjmu v pozdějším roce.
- V případě zrychleného odpisování je majetek papírově plně odepsán, ale ve skutečnosti majetek stále existuje a v tomto případě úřad daně z příjmu vezme zpět odpisy, které povolil dříve, což vede ke ztrátě podniku.
Dopad zrychlených odpisů
Následující jsou dopady zrychlených odpisů
- Má větší vliv na zpracovatelský průmysl ve srovnání s jinými obory podnikání.
- Kromě dopadu na podnikový výkaz zisku a ztráty má zrychlené odpisování vliv na další finanční ukazatele podniku, například poměr dluhu k aktivům, poměr ziskové marže, ukazatel návratnosti aktiv atd.
- Daňové plánování podniku je ovlivněno také používáním zrychlených odpisů. Jak bylo uvedeno výše, v důsledku zrychleného odpisování se v současnosti snižuje daňová povinnost podniku; v budoucnu se však zvýší. Z tohoto důvodu musí podnik investovat mnoho času do daňového plánování běžného roku s ohledem na daňové plánování na roky budoucí.
Výhody
Níže jsou uvedeny různé výhody:
- Snížení vykázaného čistého zisku podniku: Při zrychleném způsobu odpisování je sazba odpisů v prvních letech vyšší, čímž se zvyšují náklady na odpisy.Takže to zvyšuje celkovou částku nákladů ve výsledovce a čistý příjem se snižuje kvůli tomuto vyššímu objemu nákladů.
- Snížení daňové povinnosti: Vzhledem k tomu, že příjem ve výsledovce je nižší kvůli zvýšeným nákladům, daňová povinnost podniku se snižuje kvůli nižšímu vykázanému čistému zisku. Tuto úsporu v podobě daňové povinnosti tedy může podnik využít na další budoucí projekty nebo rozšíření stávajícího podnikání.
- Umožnění odložené daně: Mnoho podniků používá zrychlenou metodu odpisování za účelem vytvoření rezervy na odložený daňový závazek v účetních knihách podniku. Kvůli vysokému odpočtu odpisů v dřívějších letech se čistý příjem podniku v dřívějších letech snižuje a v pozdějších letech zvyšuje, což má za následek vytvoření odložené daně, kterou je podnik povinen platit v budoucnu. Proto ustanovení o DTL, tj.E. odložený daňový závazek, je vytvořen v účetních knihách podniku.
Nevýhody
- Nejasný obrázek účetní závěrky: Při zrychleném způsobu odpisování jsou vyšší náklady vykazovány v dřívějších letech, které se v pozdějších letech snižují. Majetek se neopotřebovává, jak je uvedeno ve výkazech z důvodu zrychleného odpisování. Investoři proto nezískají jasnou představu o finančním zdraví organizace, což povede k nejasnostem v jejich myslích, kdy investovat do podniku, což ovlivní rozhodování.
- Vyšší platba daní v pozdějších letech: Při zrychleném způsobu odpisování musí podnik v prvních letech platit nízkou daň z důvodu nízkých vykázaných příjmů; na rozdíl od výše uvedeného se však příjmy podniku v pozdějších letech zvyšují, protože náklady na odpisy v pozdějších letech se snižují a tím se také zvyšuje daňová povinnost podniku v budoucnu, takže podnik v budoucnu spadá pod vyšší daň a to může způsobit podniku problém při plánování jeho finančních projektů.
- Špatná vykázaná hodnota aktiva: Při této metodě odpisování je aktivum plně papírově odepsáno, a proto podnik zruší aktivum, protože ekonomická hodnota aktivum dostane nulu kvůli vykázaným odpisům; ve skutečnosti však má aktivum stále hodnotu. Odpisy, které dříve povolilo oddělení daně z příjmu, lze vzít zpět, což povede ke ztrátě podniku.
Závěr
Používání zrychleného odpisování ze strany podniku neposkytuje věrný obraz účetních knih podniku, což má vliv na rozhodování investorů. Investor by tedy při investování do podniku neměl spoléhat pouze na výkaz zisku a ztráty nebo na používání odpisové metody podnikem. Stejně jako výkaz peněžních toků by měly být před investováním do podniku prostudovány i ostatní účetní výkazy. Rovněž ostatní informace, jako je současná daňová povinnost a očekávaná budoucí daňová povinnost podniku v důsledku použití zrychleného odpisování, by si měl investor před investováním do podniku důkladně prostudovat.